报税季之美国国税局最新权威指南

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在美国，每年的4月15日是一个大日子。可这既不是法定节假日丶也不是任何纪念日，而是每年缴税的最后期限。作为一家专业的律所，曹霄鹤律师事务所也常收到来自客户的有关报税的问题。

本着服务广大华人群体的宗旨，我所会陆续转载美国国税局官网的税务指南，伴您轻松迎来今年的税季（Tax Season）。本系列仅供您了解和参考之用，如果您有任何具体的报税问题，请您向专业的会计师及会计事务所进行咨询。

您刚到美国吗? (Are you newly arrived in the US?)
如果您刚到美国，您需要知道自己在税务申报上的责任。您在这一页可以找到有关申报美国联邦所得税的答案。
我如何知道自己是否有责任申报联邦所得税?我的移民身份是否决定了我需不需要缴税?报税对我有什么好处?不报税会受处罚吗?税务责任基础短片(Basic Tax Responsibility Video)

每一个住在美国，有收入并且符合某些资格规定的人都有责任申报联邦所得税。申报的资格规定不是由您的移民身份决定，而是取决于您的收入与其他因素。缴税和报税是法律规定，不遵守这项规定能让您受到民事及刑事处罚。

依照法律规定，报税表上列的每个人都要有一个身份识别号码。这个税表上表列的号码通常是社会安全局所核发的社会安全号码。

如果纳税人必须报税但不符合申请社会安全号码的资格，则该纳税人可取得个人纳税识别号码(Individual Taxpayer Identification Number) 用于报税。个人纳税识别号码由国税局核发，仅限报税使用。

您可以自己填写并提交税表，也可以找专业的报税员帮您填写税表。如果您付钱请人替您填写税表，这个人必须在您的税表上签字。税表可以用纸张格式填写后寄出，也可以通过电子方式申报。

一般资讯: 我必须报税吗? (General Information: Do I have to file a return?)
如果您是美国公民或是税法定义的居民，而且您符合下列任何一类适用于您的报税资格规定，您就必须申报联邦所得税。
一般的个人被抚养人19 岁以下的某些子女或全职学生自雇者外籍人士
如果您是美国公民或是税法定义的居民，您是否必须报税取决于三项因素：
您的总收入您的报税身份，以及您的年龄


社会安全号码(Social Security Number)
如何申请社会安全号码
您必须在税表上的空白栏填入您的社会安全号码(SSN) 。您报税表上的社会安全号码务必要和您社会安全卡上的号码相同。如果您已婚，填入您与配偶两人的社会安全号码。
如果您采用夫妻联合报税，按税表上的姓名先后顺序填写两人的社会安全号码。向国税局提交其他表格与档时也用此一顺序。
更改姓名。如果您因为结婚，离婚等原因而更改姓名，务必在报税以前向社会安全局(SSA) 报告这项变更。这样可以防止在处理您税表及退税核发上的延误。它还能保障您未来的社会安全福利。
被抚养人的社会安全号码。无论被抚养人的年龄，您都必须提供您申报的每位被抚养人的社会安全号码。此一规定适用于您报税表上申报的所有被抚养人(不仅限于您的子女) 。
信函上注明社会安全号码。如果您因税务事宜写信给国税局，务必在您的信函中注明您的社会安全号码(夫妻联合报税者附上配偶的姓名与社会安全号码) 。由于您的报税帐户是用您的社会安全号码来识别，这能帮助国税局迅速回复您的来信。


报税身份(Filing Status)
每个申报联邦所得税的人都必须决定适用于自己情况的报税身份。选对报税身份是很重要的，因为这会决定您的标准扣抵额，您需补缴的税额，以及欠您的任何退税款。
在您能决定您的申报资格，标准扣抵额和正确税额之前，您必须先确定您的报税身份。您也可以用您的报税身份来决定您是否符合申请某些扣除额和抵免额的条件。


报税身份有五种
婚姻状况
通常，您的报税身份取决于您被认定为未婚或已婚。就联邦税务而言，结婚指的仅是一男一女之间作为夫妻的法律结合。


已婚人士如果您被视为全年已婚，您与您的配偶就能以夫妻联合申报或夫妻分别申报的方式报税。


视为已婚如果您与您的配偶在税务年度最后一天符合以下任何一项测试条件，您俩即被视为已婚。
您俩已婚，并以丈夫与妻子的关系住在一起。您俩以普通法婚姻关系住在一起，该婚姻关系为您现在定居的州或此普通法婚姻关系开始时所在的州所承认。您俩已婚并且分开居住，但并非依离婚判决或分居抚养费判决而合法分居。您俩依中期(非最终) 离婚判决而分居。就夫妻联合报税而言，您俩不被视为已离婚。


1.单身(Single)
若您符合以下情况，您的报税身份是单身：您在年度最后一天未婚或依离婚判决或分居抚养费判决而与配偶合法分居，并且您不符合其他报税身份的资格。


2.已婚夫妻联合报税(Married Filing Jointly)
如果您已婚，而且您与配偶皆同意以联合申报的方式报税，您就能选择以已婚夫妻联合报税作为您的报税身份。在联合报税表上，您申报您俩合并的收入并扣除您俩合并的可允许支出。即使您俩之中有一人没有收入或扣除项，您还是可以使用夫妻联合报税身份。


3.已婚夫妻分开报税(Married Filing Separately)
如果您已婚，您可以选择已婚夫妻分开报税作为您的报税身份。如果您只想负责您自己的税，或是这个方式算起来比夫妻联合报税所缴的税额要少，那这个报税身份可能对您有利。
如果您与配偶不同意用夫妻联合报税，您可能就必须用此一报税身份，除非您符合一家之主的身份。


4.一家之主(Head of Household)
如果您符合下述所有的资格要求，您可能就能以一家之主的身份报税。
您在年度最后一天为未婚或“被视为未婚”。您在该年度支付一半以上的持家费用。一个“合格个人”与您同住家中超过该年度的半年以上(暂时离开不在此限，例如就学。) 但是，如果“合格个人”是您奉养的父母，则您的父亲或母亲不须与您同住。


5.抚养子女的合格寡妇(鳏夫) (Qualifying Widow(er) With Dependent Child)
如果您的配偶在2015年身故，您可以使用已婚夫妻联合报税作为您2015年的报税身份，前提是您原本即符合该报税身份的资格。配偶身故那年是您可以与身故配偶联合报税的最后一个税务年度。
配偶身故后的下两年，您可以用抚养子女的合格寡妇(鳏夫) 作为您的报税身份。例如，如果配偶在2014 年身故，而且您一直没有再婚，您就可能在2015 和2016 的税务年度使用这个报税身份。


哪类收入应向国税局申报? (What type of income should be reported to the IRS?)
应计入总收入并且向国税局申报的各类收入
哪类收入应当申报?

通常的原则是，总收入包含所有收到的付款数额，这些付款是提供个人服务所得到的。这被视为已得收入。

未在发出方预扣税款的所有收入，均须由接受这些收入的人详实保存准确的账目记录。来自于自雇所得的收入也被视为已得收入。

除了 已得收入以外，其他哪些收入应当申报?
除了作为雇员所得的收入应申报外，其他类型的应纳税收入也应在税表上申报。

应申报的收入包括

失业福利金是否应计入税务申报表?
所有的失业福利金均应在税表上申报。


本文取材自美国国税局官方网站www.irs.gov，如您对内容有任何疑问，您可以参阅官网进行查证。

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